Общие сведения о мерах поддержки

В целях приведения в соответствие законодательства автономного округа в соответствии с положениями Федерального закона № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» принят Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 26 июня 2020 года № 59-оз «О государственной поддержке инвестиционной деятельности, защите и поощрении капиталовложений в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре»

1. Формы государственной поддержки в соответствии с соглашением о реализации инвестиционного проекта:

1) предоставление налоговых льгот и преференций в соответствии с федеральным законодательством и законодательством автономного округа;

2) предоставление в аренду без проведения торгов земельных участков, находящихся в государственной собственности;

3) предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям в соответствии с федеральным законодательством, а также законодательством автономного округа и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами автономного округа;

4) создание объектов транспортной и инженерной инфраструктуры.

Основные условия для заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с федеральным законодательством

СЗПК заключается в заявительном порядке в отношении инвестиционных проектов, реализация которых начата не ранее 7 мая 2018 года.

СЗПК не заключается в сферах: 

Ключевым требованием для заключения СЗПК является объем собственных инвестиций, который определяется в зависимости от сферы реализации проекта:

2. Формы государственной поддержки в соответствии с соглашениями о защите и поощрении капиталовложений:

1) предоставление налоговых льгот и преференций в соответствии с федеральным законодательством и законодательством автономного округа;

2) предоставление льгот по арендной плате в отношении земельных участков, находящихся в государственной собственности, на которых реализуются инвестиционные проекты;

3) предоставление в аренду без проведения торгов земельных участков, находящихся в государственной собственности;

4) возмещение юридическим лицам – коммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) унитарными предприятиями и юридическими лицами, 100 процентов акций (долей) которых принадлежит Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, затрат на:

• создание (строительство), модернизацию и (или) реконструкцию объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в том числе на реконструкцию объектов инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности;

• компенсация процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания (строительства), модернизации и (или) реконструкции объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в том числе на реконструкцию объектов инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности.

3. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и законодательством Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в сфере налогообложения на территории автономного округа установлены особенности льготного налогообложения субъектов инвестиционной и предпринимательской деятельности по налогам:

Налог на прибыль

Предоставление налоговых льгот и преференций по налогу на прибыль организаций (Закон автономного округа от 30 сентября 2011 года N 87-оз "О налоге на прибыль организаций, подлежащем зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"): Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, устанавливается в размере 0%, в отношении прибыли от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24 июня 1998 года N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления".

Пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, применяются налогоплательщиками на 2 процентных пункта ниже ставки, установленной пунктом 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в зависимости от вида экономической деятельности, а также категории налогоплательщика:

– для организаций, осуществляющих производство электроэнергии тепловыми электростанциями;

Пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, применяются налогоплательщиками на 3 процентных пункта ниже ставки, установленной пунктом 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в зависимости от вида экономической деятельности, а также категории налогоплательщика:

– для организаций, являющимися владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья, которые вкладывают инвестиции в основной капитал (основные средства) или вкладывают инвестиции в основной капитал (основные средства) и осуществляют расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа, если сумма средств, высвобожденных в результате применения данной ставки, не превысила 15 процентов объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за отчетный (налоговый) период;

– для управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков. Ставка налога на прибыль организаций применяется с налогового периода, в котором управляющая компания включена в реестр в соответствии с требованиями, определенными Постановлением Правительства Российской Федерации "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков", до налогового периода, в котором прекращен статус индустриального (промышленного) парка, но не более пяти лет с даты включения в реестр;

– для российских организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику, в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности.

Пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, применяются налогоплательщиками на 4 процентных пункта ниже ставки, установленной пунктом 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в зависимости от вида экономической деятельности, а также категории налогоплательщика:

– для организаций, осуществляющих виды экономической деятельности "Обрабатывающие производства", "Деятельность сухопутного, водного, воздушного транспорта, за исключением трубопроводного транспорта", "Предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа", "Сбор, обработка и утилизация отходов", а также организаций, являющихся владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья;

– для управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков (применяется с налогового периода, в котором они включены в Реестры в соответствии с требованиями, определенными постановлением Правительства Российской Федерации от 4 августа 2015 года N 794 "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков", до налогового периода, в котором прекращен статус индустриального (промышленного) парка, но не более 5 лет с даты включения в Реестры);

Пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, применяются налогоплательщиками на 7 процентных пункта ниже ставки, установленной пунктом 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в зависимости от вида экономической деятельности, а также категории налогоплательщика:

– для организаций - участников региональных инвестиционных проектов (указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, применяются налогоплательщиками на 8 процентных пункта ниже ставки, установленной пунктом 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в зависимости от вида экономической деятельности, а также категории налогоплательщика:

– для организаций, являющихся участниками специальных инвестиционных контрактов.

Предоставление инвестиционного налогового вычета (Закон автономного округа от 30 сентября 2011 года N 87-оз "О налоге на прибыль организаций, подлежащем зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"):

организациям, осуществляющим виды экономической деятельности в сферах растениеводства и животноводства, охоты и предоставления соответствующих услуг в этих областях, лесоводства и лесозаготовки, рыболовства и рыбоводства, обрабатывающего производства, забора, очистки и распределения воды, сбора и обработки сточных вод, сбора, обработки и утилизации отходов, обработки вторичного сырья, строительства жилых и нежилых зданий, предоставления услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов, транспортировки и хранения, за исключением трубопроводного транспорта, деятельности в области информации и связи, устанавливается в размере 70% суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 и пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации;

в размере не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, являющиеся обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья.

в размере 90 % суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории автономного округа, осуществляющих вид экономической деятельности "Производство электроэнергии" и реализующих проекты модернизации генерирующих объектов тепловых электростанций, включенные в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации, на основании результатов отбора в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации "О проведении отборов проектов модернизации генерирующих объектов тепловых электростанций".

Налог на имущество

Налог на имущество организаций установлен на территории автономного округа регулируется НК РФ и Законом автономного округа от 29.11.2010 № 190-оз «О налоге на имущество организаций», которым определены отчетные периоды, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога в бюджет, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования отдельными категориями налогоплательщиков, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Освобождаются от уплаты налога в размере 100 процентов от суммы налога

• организации, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащих месторождения углеводородного сырья на территории автономного округа, в отношении недвижимого имущества, находящегося на этих участках;
• общественные организации, в том числе первичные профсоюзные организации;
• организации в отношении объектов жилищного фонда, находящихся в наемном доме коммерческого использования, включенном в перечень наемных домов коммерческого использования в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, формируемый в порядке, установленном Правительством автономного округа; в наемном доме социального использования, учтенном в муниципальном реестре наемных домов социального использования в порядке, установленном Правительством автономного округа;
• организации, осуществляющие выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;
• управляющие компании индустриальных (промышленных) парков в отношении имущества, используемого при реализации инвестиционных проектов и находящегося на территории индустриального (промышленного) парка;
• Организации, являющиеся владельцами лицензий на разведку и добычу углеводородного сырья на территории автономного округа, или лицензий на разработку технологий геологического изучения, разведки и добычи трудноизвлекаемых полезных ископаемых на территории автономного округа, или лицензий на геологическое изучение (в том числе поиск, оценку) месторождений углеводородного сырья на территории автономного округа, в уставном капитале которых доля прямого или косвенного участия организации, являющейся ответственным исполнителем федерального проекта "Технологии освоения трудноизвлекаемых углеводородов", составляет не менее 30 процентов, в отношении недвижимого имущества, вновь созданного в соответствии с федеральным проектом и находящегося в границах предусмотренных этими лицензиями участков недр;
• организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
• организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Реестр инвестиционных проектов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в отношении недвижимого имущества, созданного в процессе реализации инвестиционного проекта, в течение 3 лет с даты ввода объекта недвижимого имущества в эксплуатацию, инвестиционного проекта в сфере разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа, в течение 5 лет с даты ввода объекта недвижимого имущества в эксплуатацию, инвестиционного проекта, предусматривающего строительство объектов социальной инфраструктуры (здания, строения и сооружения образования, здравоохранения, культуры, спорта и социального обслуживания населения), в течение 8 лет с даты ввода объекта недвижимого имущества в эксплуатацию;
• организации, реализующие инвестиционные проекты на основании соглашения о защите и поощрении капиталовложений, освобождаются от уплаты налога в отношении недвижимого имущества, созданного в процессе реализации инвестиционного проекта, в течение 5 лет с даты ввода объекта недвижимого имущества в эксплуатацию;
• организации, заключившие концессионные соглашения или соглашения о государственно-частном партнерстве (соглашения о муниципально-частном партнерстве) в отношении объектов образования, здравоохранения, культуры, спорта и социального обслуживания населения, находящихся на территории автономного округа, созданных и (или) реконструированных в соответствии с заключенным соглашением, освобождаются от уплаты налога на имущество на срок действия концессионного соглашения, но не более 5 лет;
• организации в отношении недвижимого имущества, предоставленного в безвозмездное пользование Управлению Федеральной службы исполнения наказаний по Ханты-Мансийскому автономного округу — Югре для размещения участков исправительных центров, расположенных вне исправительных центров;
• организации в отношении недвижимого имущества, предоставленного в безвозмездное пользование Управлению Федеральной службы исполнения наказаний по Ханты-Мансийскому автономного округу — Югре для размещения участков исправительных центров, расположенных вне исправительных центров;

Исчисленная сумма налога уменьшается на 50 процентов для

• региональных социально ориентированных некоммерческих организаций;
• организаций, осуществляющих деятельность в области: лесоводства и (или) лесозаготовок; производства пищевых продуктов и (или) напитков; обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки и (или) производства мебели; деятельность по дошкольному образованию;
• организации в отношении недвижимого имущества, относящегося к объектам основных фондов природоохранного назначения;
• организации в отношении производственных, имущественных объектов, в том числе трубопроводов и иных объектов, расположенных (полностью или частично) в границах поселений и обеспечивающих комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях;
• организации, занимающиеся распределением газообразного топлива, в отношении имущества, относящегося к газораспределительным сетям;
• организаций, оказывающих услуги почтовой связи;
• организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, начиная с отчетного периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в отношении объектов связи и центров обработки данных;
• религиозных объединений и организаций.

Постановлением Правительства автономного округа от 29.12.2011 № 511-п «О перечне объектов основных фондов природоохранного назначения в целях применения льготы по налогу на имущество организаций» утвержден перечень объектов основных фондов природоохранного назначения в целях применения льготы по налогу на имущество организаций.

Постановлением Правительства автономного округа от 27.12.2013 № 576-п «О Перечне основных фондов газоперерабатывающих производств в целях применения льготы по налогу на имущество организаций» утвержден перечень основных фондов газоперерабатывающих производств в целях применения льготы по налогу на имущество организаций.

Исчисленная сумма налога уменьшается на 75 процентов для организаций, являющиеся владельцами лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения углеводородного сырья и расположенными полностью в границах, определенных пунктом 3.1 статьи 343.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также соответствующими критериям вышеуказанного пункта, в отношении вновь вводимого недвижимого имущества, расположенного на этих участках недр.

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 1.1 Закона № 190-оз, уменьшается организациями на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади здания (строения, сооружения) в отношении одного такого объекта недвижимого имущества или 100 квадратных метров площади помещения в отношении одного помещения по выбору налогоплательщика для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Транспортный налог

Законом автономного округа от 14 ноября 2002 года N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре") устанавливаются налоговые льготы, основания и порядок их применения по транспортному налогу

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями на основании НК РФ, перешедшими на данный вид специального режима налогообложения.

Законом автономного округа от 30.12.2008 № 166-оз «О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» применительно к ставкам налога, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» установлена ставка налога в размере 5 процентов для видов экономической деятельности, указанных в статье 2 Закона № 166-оз, ставка в размере 5 процентов установлена для микро и малых предприятий с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также ставка в размере 1 процента установлена для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций с объектом налогообложения «доходы», и включенных в государственный реестр региональных социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки и (или) в реестр некоммерческих организаций - исполнителей общественно полезных услуг, религиозных организаций, а также для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые признаны социальными предприятиями в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

В соответствии с Законом автономного округа от 22.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения» на территории автономного округа налоговую ставку в размере 0 процентов могут применять налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу настоящего Закона, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, определенные статьями 2 и 3, и применяющими упрощенную систему налогообложения.

Основанием применения налогоплательщиками-организациями льгот по налогам является представление организациями в Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры информации для анализа эффективности действия налоговых льгот за отчетный период в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства автономного округа от 21.09.2005 № 171-п «О Порядке представления налогоплательщиками-организациями информации для анализа эффективности действия льгот по налогам».