С 1 октября 2020 года чиновники разрешили направлять переплату в счет будущих платежей либо на погашение задолженности по налогам независимо от вида налога. А вот вернуть переплату можно будет только после того, как Вы полностью погасите недоимку перед бюджетом. Изменения в правила внесли подпункты «а», «б», «ж» п. 22, абзац 3 подпункта «е» п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
По правилам, которые еще действуют до 1 октября 2020 года, переплату можно зачесть только по налогам одного вида (п. 1 ст. 78 НК РФ). То есть:
- федеральные можно направить в счет федеральных налогов,
- региональные – в счет региональных налогов,
- местные – в счет местных налогов.
Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182.
- Если у компании есть переплата по НДС, то ее можно «перебросить» только в счет других федеральных налогов. Например, на зачет в счет налога на прибыль, акцизов или НДПИ. А вот направить переплату по НДС в счет платежей по региональным налогам не получится. В частности, нельзя за счет таких средств погасить налог на имущество.
- Если у компании долгов по федеральным налогам нет. Тогда переплату по НДС можно вернуть только на расчетный счет и снова перечислить в бюджет в счет уплаты регионального или местного налога (абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ).
- Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации.
Обратите внимание! Новые правила не меняют порядок зачета и возврата страховых взносов. Переплату по взносам на пенсионное страхование и дальше нельзя будет зачесть в счет социальных или медицинских взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).
