Федеральные меры регламентируются Постановлением Правительства Российской Федерации № 409 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – Постановление № 409) и включают в себя приостановление мер взыскания, приостановку принятия решений о банкротстве, продление сроков сдачи отчетности и ряд других.
Региональные меры поддержки регламентированы Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 01.04.2020 № 35-оз (далее по тексту – Закон ХМАО 35-оз от 01.04.2020) и включают в себя снижение налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность ряда пострадавших отраслей экономики.
ПРОДЛЕНИЕ СРОКОВ СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ
Сроки сдачи отчетности перенесены для всех организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от видов деятельности и включения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
1) Срок сдачи бухгалтерской отчетности перенесен на 6 мая 2020 года.
2) Сроки сдачи всей налоговой отчетности (кроме налога на добавленную стоимость – НДС) приходившиеся на март-май перенесены на три месяца. Например:
– УСН за 2019 год для организаций – не позднее 30 июня;
– УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 31 июля;
– 3-НДФЛ – не позднее 31 июля;
– ЕНВД за 1 квартал 2020 года – не позднее 20 июля.
3) Срок сдачи налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за 1 квартал – до 15 мая.
Обращаем внимание:
– ФНС России обновляет сведения о принадлежности субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства ежегодно 10 августа соответствующего календарного года, используя данные ФНС России по состоянию на 1 июля.
В этой связи налогоплательщики должны понимать, что непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговой отчётности, является основанием для исключения 10 августа текущего календарного года содержащихся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведений о таких юридических лицах и индивидуальных предпринимателях.
На сегодняшний день свыше 3 000 субъектов малого и среднего предпринимательства Югры, включённых в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, не представили сведения о среднесписочной численности работников организации за 2019 год, тем самым повысив риск исключения из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.
В случае, если до настоящего времени сведения не предоставлены, необходимо позаботиться об их предоставлении в территориальные налоговые орган по месту учета.
Одновременно сообщаем, что ФНС России разработан специальный электронный сервис «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства», с помощью которого предприниматель может подкорректировать данные о себе или внести в реестр дополнительные сведения, сообщив о своей продукции, опыте исполнения контрактов, участии в программах партнёрства, уточнив контактную информацию. Потенциальные партнёры в свою очередь смогут проверить эту информацию.
– перенос сдачи декларации не означает автоматически перенос уплаты налога, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчета (прямо указано в Постановлении № 409);
– перенос сроков не распространяется на организации из пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 года № 206 (продолжающих работу в нерабочие дни - Письмо № СД-4-3/5547@ от 01.04.2020).
РЕГИОНАЛЬНЫЕ МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ
Основными региональными мерами налоговой поддержки субъектов МСП, принятыми в настоящий момент (Закон ХМАО 35-оз от 01.04.2020) являются снижение налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность ряда пострадавших отраслей экономики.
Снижение ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения доход).
На 2020 год ставка в размере 1 процент установлена для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки:
1) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (классы по ОКВЭД 55, 56, за исключением подкласса 56.3);
2) деятельность туристических агентств и прочих организаций, представляющих услуги в сфере туризма (класс 79);
3) деятельность по организации конференций и выставок (подкласс82.3);
4) образование (класс 85);
5) деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86 – 88);
6) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (классы 90 – 93);
7) представление прочих видов услуг (группы 96.02, 96.04).
Обращаем внимание, что данными ставками могут воспользоваться налогоплательщики, у которых не менее 70 процентов доходов получено от осуществления деятельности указанных видов.
Специального обращения для того чтобы воспользоваться льготой не требуется. Применение указанных пониженных ставок осуществляется налогоплательщиками самостоятельно путем уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу и налога по итогам года из расчета 1 процента доходов, полученных в соответствующем периоде, а также отражением этого в налоговой декларации.
Снижение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по патентной системе налогообложения.
В 2020 году коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен, установленный в целях применения главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяется к размерам потенциально возможного дохода по патентам, выдаваемым на осуществление следующих видов деятельности:
1) Парикмахерские и косметические услуги;
2) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
3) Проведение занятий по физической культуре и спорту;
4) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
5) Экскурсионные услуги;
6) Деятельность физкультурно-оздоровительная;
7) Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки;
8) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
9) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
10) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Приостановка применения коэффициента-дефлятора по указанным видам деятельности позволит снизить затраты на предпринимателей на уплату налога по патентной системе налогообложения примерно на 37 процентов.
В случае если сумма налога уже уплачена вами до пересчёта, зачет или возврат суммы уплаченного налога можно будет произвести в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса (по заявлению).
